根據2025年最新政策，用人單位安排殘疾人就業(yè)的比例不得低于1.5%，未達此比例的單位需要繳納殘疾人就業(yè)保障金（殘保金）。

這一政策適用于中國行政區域內的機關(guān)、團體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位。

殘保金制度設計了“分檔減繳、小微免征、超比例獎勵”的梯度化激勵機制，旨在通過(guò)經(jīng)濟杠桿引導企業(yè)主動(dòng)履行社會(huì )責任，促進(jìn)殘疾人就業(yè)。

01 殘保金的計算與繳納標準

殘保金繳納額有明確計算公式，年繳納額=（上年用人單位在職職工人數×1.5%-上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數）×上年用人單位在職職工年平均工資。

以2024年企業(yè)在職職工500人，年平均工資8萬(wàn)元，實(shí)際安排殘疾人就業(yè)6人（比例1.2%）為例：

若該企業(yè)所在地規定比例為1.5%，則需繳納殘保金：(500×1.5%-6)×8×50% = 12萬(wàn)元，比全額繳納節省12萬(wàn)元。

殘保金征收標準設有上限，按照當地社會(huì )平均工資的2倍執行，超過(guò)部分不再計算。

用人單位在職職工人數計算包括在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動(dòng)合同人員。季節性用工應當折算為年平均用工人數。

02 2025年殘保金優(yōu)惠政策

分檔征收政策是殘保金制度的亮點(diǎn)，對用人單位形成了梯度化激勵機制。

用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達到1%（含）以上但低于規定比例（1.5%-1.6%）的，按應繳費額的50%繳納。

安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按應繳費額的90%繳納。這一政策將持續執行至2027年12月31日。

小微企業(yè)享受暫免征收政策，在職職工總數30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘保金。這一政策也將延續至2027年底。

新辦企業(yè)成立當年無(wú)需繳納殘保金，因為殘保金為本年度申報上一年度數據，企業(yè)成立當年無(wú)上一年度數據。

03 申報時(shí)間與流程

2025年殘疾人按比例就業(yè)情況聯(lián)網(wǎng)認證申報工作已于3月1日開(kāi)始，截止日期為10月31日。未在規定時(shí)限內審核的，將被視為未安排殘疾人就業(yè)。

審核完成后，殘保金的申報繳納時(shí)間因地區而異：

河北?。杭姓髌跒?025年7月1日至9月30日

廣東?。荷陥罄U費期為2025年8月1日至11月30日

河南省漯河市：申報繳納時(shí)間為2024年度全省社會(huì )平均工資公布的次月起至2025年12月31日

用人單位有兩種申報方式：

線(xiàn)上申報：通過(guò)本地政務(wù)服務(wù)網(wǎng)或“中國殘聯(lián)就業(yè)服務(wù)平臺”進(jìn)行網(wǎng)上申報

線(xiàn)下申報：到所在地的縣（市、區）殘聯(lián)或政務(wù)服務(wù)大廳年審窗口申報

04 勞務(wù)派遣與特殊就業(yè)形式

用人單位依法以勞務(wù)派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，可計入其中一方的實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數。

派遣單位和接受單位需通過(guò)簽訂協(xié)議的方式協(xié)商一致，不得重復計算。

人力資源服務(wù)機構應按照規定對上年勞務(wù)派遣殘疾人情況進(jìn)行備案。未備案的勞務(wù)派遣殘疾人信息無(wú)法在聯(lián)網(wǎng)認證系統錄入，各級殘疾人就業(yè)服務(wù)機構在審核時(shí)將不予認定。

用人單位安排應屆高校殘疾人畢業(yè)生就業(yè)超過(guò)6個(gè)月的，當年（就業(yè)年度）按全年計入用人單位安排人數。

05 違規處罰與信用體系

用人單位未按規定繳納殘保金的，由稅務(wù)部門(mén)提交財政部門(mén)，予以警告，責令限期繳納。

逾期仍不繳納的，除補繳欠繳數額外，還應當自欠繳之日起按日加收5‰的滯納金。

對未按比例安排殘疾人就業(yè)且拒繳、少繳殘保金的用人單位，將其失信行為錄入全國信用信息共享平臺，納入社會(huì )信用評價(jià)體系。

用人單位在按比例安排殘疾人就業(yè)審核及殘保金申報工作中弄虛作假，嚴重擾亂工作秩序，涉嫌犯罪的，將依法移送司法機關(guān)追究單位和相關(guān)人員的法律責任。

06 超比例安置的激勵政策

對安排殘疾人就業(yè)比例超過(guò)規定比例（如1.5%）的單位，殘聯(lián)會(huì )按每超比例1人獎勵當地月最低工資標準6倍進(jìn)行獎勵。

用人單位支付給殘疾職工的工資，可在企業(yè)所得稅前按100%加計扣除。

若企業(yè)支付殘疾職工年薪10萬(wàn)元，則可在稅前扣除20萬(wàn)元，減少應納稅所得額。

對安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶(hù)，實(shí)行由稅務(wù)機關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數限額即征即退增值稅的辦法。

享受此政策需滿(mǎn)足：月安置殘疾人占在職職工人數比例不低于25%，且安置殘疾人人數不少于10人（盲人按摩機構不少于5人）。

殘保金減免政策將持續至2027年12月31日，為企業(yè)提供了明確的政策預期。對于在職職工人數30人（含）以下的企業(yè)，殘保金免征政策也將同步延續。

即使符合免征條件，用人單位仍需履行正常申報程序，只是應繳費額為零。那些未按規定申報的單位，將被視為未安排殘疾人就業(yè)，從而可能面臨不必要的繳費義務(wù)。